文件名称：审计上下文中的流程偏差类别-研究论文
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更新时间：2024-06-29 20:10:08
Deviation Identication Deviation
连续审计是在上世纪末作为审计的替代方法引入的。 这种方法旨在通过应用数据分析实时或近乎实时地测试全部数据，从而提供更高级别的保证。 然而，迄今为止，在审计环境中应用数据分析仍然存在一些局限性。 报告最多的限制是，在连续审计项目中发现的令人震惊的案例数量太多，无法完全检查。 从流程角度来看持续审计时，可以观察到第二个限制：流程分析算法为审计员提供了一组有偏差的流程执行。 该集合以技术语言提供，与审计师的兴趣不一致。 在本文中，我们解决了后一个缺点：当审计师获得有关偏离流程交易的信息（例如错过采购批准）时，审计师如何对这些偏离进行分类？ 审计师是否使用一组特定的类别来对这些偏差进行分类？ 在第一阶段，我们进行了一项文献研究，以从业务流程管理领域的文献中提取一组偏差类别。 在第二阶段，我们进行了一项实地研究，向审计员提出了 82 项流程偏差。 我们的研究结果表明，审计师将偏差大致分为三类：缺失的活动、重新排序的活动和重复的活动。 这一发现在很大程度上与业务流程管理领域的文献一致。 然而，审计人员似乎并未积极使用文献中的一组主要偏差，即插入的活动。 这些发现可能会影响审计师对某些数据分析技术的接受程度。 对审计师如何对过程偏差进行分类并将特征归因于它们的更多见解，将使未来的研究能够映射对审计师有意义的一组偏差类型中的大量偏差。